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个人所得税政策汇编

发表时间ï¼?019-09-12 09:56:45


中华人民共和国个人所得税æ³?/span>


第一æ?/strong> 在中国境内有住所,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人,为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税ã€?/span>

在中国境内无住所又不居住,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人,为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税ã€?/span>

纳税年度,自公历一月一日起至十二月三十一日止ã€?/span>

第二æ?/strong> 下列各项个人所得,应当缴纳个人所得税ï¼?/span>

(一)工资、薪金所得;

(二)劳务报酬所得;

(三)稿酬所得;

(四)特许权使用费所得;

(五)经营所得;

(六)利息、股息、红利所得;

(七)财产租赁所得;

(八)财产转让所得;

(九)偶然所得ã€?/span>

居民个人取得前款第一项至第四项所得(以下称综合所得),按纳税年度合并计算个人所得税;非居民个人取得前款第一项至第四项所得,按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得,依照本法规定分别计算个人所得税ã€?/span>

第三æ?/strong> 个人所得税的税率:

(一)综合所得,适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率(税率表附后);

(二)经营所得,适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率(税率表附后);

(三)利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得,适用比例税率,税率为百分之二十ã€?/span>

第四æ?/strong> 下列各项个人所得,免征个人所得税ï¼?/span>

(一)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;

(二)国债和国家发行的金融债券利息ï¼?/span>

(三)按照国家统一规定发给的补贴、津贴;

(四)福利费、抚恤金、救济金ï¼?/span>

(五)保险赔款;

(六)军人的转业费、复员费、退役金ï¼?/span>

(七)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费ï¼?/span>

(八)依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;

(九)中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得;

(十)国务院规定的其他免税所得ã€?/span>

前款第十项免税规定,由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案ã€?/span>

第五æ?/strong> 有下列情形之一的,可以减征个人所得税,具体幅度和期限,由省、自治区、直辖市人民政府规定,并报同级人民代表大会常务委员会备案ï¼?/span>

(一)残疾、孤老人员和烈属的所得;

(二)因自然灾害遭受重大损失的ã€?/span>

国务院可以规定其他减税情形,报全国人民代表大会常务委员会备案ã€?/span>

第六æ?/strong> 应纳税所得额的计算:

(一)居民个人的综合所得,以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额ã€?/span>

(二)非居民个人的工资、薪金所得,以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为应纳税所得额ã€?/span>

(三)经营所得,以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额ã€?/span>

(四)财产租赁所得,每次收入不超过四千元的,减除费用八百元;四千元以上的,减除百分之二十的费用,其余额为应纳税所得额ã€?/span>

(五)财产转让所得,以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额ã€?/span>

(六)利息、股息、红利所得和偶然所得,以每次收入额为应纳税所得额ã€?/span>

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算ã€?/span>

个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠,捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分,可以从其应纳税所得额中扣除;国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的,从其规定ã€?/span>

本条第一款第一项规定的专项扣除,包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等;专项附加扣除,包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出,具体范围、标准和实施步骤由国务院确定,并报全国人民代表大会常务委员会备案ã€?/span>

第七æ?/strong> 居民个人从中国境外取得的所得,可以从其应纳税额中抵免已在境外缴纳的个人所得税税额,但抵免额不得超过该纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额ã€?/span>

第八æ?/strong> 有下列情形之一的,税务机关有权按照合理方法进行纳税调整ï¼?/span>

(一)个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额,且无正当理由ï¼?/span>

(二)居民个人控制的,或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际税负明显偏低的国家(地区)的企业,无合理经营需要,对应当归属于居民个人的利润不作分配或者减少分配;

(三)个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益ã€?/span>

税务机关依照前款规定作出纳税调整,需要补征税款的,应当补征税款,并依法加收利息ã€?/span>

第九æ?/strong> 个人所得税以所得人为纳税人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人ã€?/span>

纳税人有中国公民身份号码的,以中国公民身份号码为纳税人识别号;纳税人没有中国公民身份号码的,由税务机关赋予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时,纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号ã€?/span>

第十æ?/strong> 有下列情形之一的,纳税人应当依法办理纳税申报:

(一)取得综合所得需要办理汇算清缴;

(二)取得应税所得没有扣缴义务人ï¼?/span>

(三)取得应税所得,扣缴义务人未扣缴税款ï¼?/span>

(四)取得境外所得;

(五)因移居境外注销中国户籍ï¼?/span>

(六)非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得;

(七)国务院规定的其他情形ã€?/span>

扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报,并向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息ã€?/span>

第十一æ?/strong> 居民个人取得综合所得,按年计算个人所得税;有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款;需要办理汇算清缴的,应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定ã€?/span>

居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的,扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除,不得拒绝ã€?/span>

非居民个人取得工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得,有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款,不办理汇算清缴ã€?/span>

第十二条 纳税人取得经营所得,按年计算个人所得税,由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表,并预缴税款;在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴ã€?/span>

纳税人取得利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得,按月或者按次计算个人所得税,有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款ã€?/span>

第十三条 纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的,应当在取得所得的次月十五日内向税务机关报送纳税申报表,并缴纳税款ã€?/span>

纳税人取得应税所得,扣缴义务人未扣缴税款的,纳税人应当在取得所得的次年六月三十日前,缴纳税款;税务机关通知限期缴纳的,纳税人应当按照期限缴纳税款ã€?/span>

居民个人从中国境外取得所得的,应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内申报纳税ã€?/span>

非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的,应当在取得所得的次月十五日内申报纳税ã€?/span>

纳税人因移居境外注销中国户籍的,应当在注销中国户籍前办理税款清算ã€?/span>

第十四条 扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款,应当在次月十五日内缴入国库,并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表ã€?/span>

纳税人办理汇算清缴退税或者扣缴义务人为纳税人办理汇算清缴退税的,税务机关审核后,按照国库管理的有关规定办理退税ã€?/span>

第十五条 公安、人民银行、金融监督管理等相关部门应当协助税务机关确认纳税人的身份、金融账户信息。教育、卫生、医疗保障、民政、人力资源社会保障、住房城乡建设、公安、人民银行、金融监督管理等相关部门应当向税务机关提供纳税人子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等专项附加扣除信息ã€?/span>

个人转让不动产的,税务机关应当根据不动产登记等相关信息核验应缴的个人所得税,登记机构办理转移登记时,应当查验与该不动产转让相关的个人所得税的完税凭证。个人转让股权办理变更登记的,市场主体登记机关应当查验与该股权交易相关的个人所得税的完税凭证ã€?/span>

有关部门依法将纳税人、扣缴义务人遵守本法的情况纳入信用信息系统,并实施联合激励或者惩戒ã€?/span>

第十六条 各项所得的计算,以人民币为单位。所得为人民币以外的货币的,按照人民币汇率中间价折合成人民币缴纳税款ã€?/span>

第十七条 对扣缴义务人按照所扣缴的税款,付给百分之二的手续费ã€?/span>

第十八条 对储蓄存款利息所得开征、减征、停征个人所得税及其具体办法,由国务院规定,并报全国人民代表大会常务委员会备案ã€?/span>

第十九条 纳税人、扣缴义务人和税务机关及其工作人员违反本法规定的,依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关法律法规的规定追究法律责任ã€?/span>

第二十条 个人所得税的征收管理,依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行ã€?/span>

第二十一æ?/strong> 国务院根据本法制定实施条例ã€?/span>

第二十二æ?/strong> 本法自公布之日起施行ã€?/span>

附件ï¼?/strong>

个人所得税税率表一

(综合所得适用ï¼?/strong>

级数

全年应纳税所得额

税率(%ï¼?/span>

1

不超è¿?6000元的

3

2

超过36000元至144000元的部分

10

3

超过144000元至300000元的部分

20

4

超过300000元至420000元的部分

25

5

超过420000元至660000元的部分

30

6

超过660000元至960000元的部分

35

7

超过960000元的部分

45

æ³?:本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定,居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额ã€?/span>

æ³?:非居民个人取得工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得,依照本表按月换算后计算应纳税额。)

个人所得税税率表二

(经营所得适用ï¼?/strong>

级数

全年应纳税所得额

税率(%ï¼?/span>

1

不超è¿?0000元的

5

2

超过30000元至90000元的部分

10

3

超过90000元至300000元的部分

20

4

超过300000元至500000元的部分

30

5

超过500000元的部分

35

注:本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定,以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额ã€?/span>

中华人民共和国个人所得税法实施条ä¾?/span>

中华人民共和国国务院令第707å?/span>

第一æ?/strong> 根据《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称个人所得税法),制定本条例ã€?/span>

第二æ?/strong> 个人所得税法所称在中国境内有住所,是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住;所称从中国境内和境外取得的所得,分别是指来源于中国境内的所得和来源于中国境外的所得ã€?/span>

第三æ?/strong> 除国务院财政、税务主管部门另有规定外,下列所得,不论支付地点是否在中国境内,均为来源于中国境内的所得:

(一)因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得;

(二)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得;

(三)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得;

(四)转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得;

(五)从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得ã€?/span>

第四æ?/strong> 在中国境内无住所的个人,在中国境内居住累计满183天的年度连续不满六年的,经向主管税务机关备案,其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得,免予缴纳个人所得税;在中国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超è¿?0天的,其在中国境内居住累计满183天的年度的连续年限重新起算ã€?/span>

第五æ?/strong> 在中国境内无住所的个人,在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过90天的,其来源于中国境内的所得,由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分,免予缴纳个人所得税ã€?/span>

第六æ?/strong> 个人所得税法规定的各项个人所得的范围ï¼?/span>

(一)工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得ã€?/span>

(二)劳务报酬所得,是指个人从事劳务取得的所得,包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得ã€?/span>

(三)稿酬所得,是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得ã€?/span>

(四)特许权使用费所得,是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得;提供著作权的使用权取得的所得,不包括稿酬所得ã€?/span>

(五)经营所得,是指ï¼?/span>

1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得,个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得;

2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;

3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得;

4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得ã€?/span>

(六)利息、股息、红利所得,是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得ã€?/span>

(七)财产租赁所得,是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得ã€?/span>

(八)财产转让所得,是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得ã€?/span>

(九)偶然所得,是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得ã€?/span>

个人取得的所得,难以界定应纳税所得项目的,由国务院税务主管部门确定ã€?/span>

第七æ?/strong> 对股票转让所得征收个人所得税的办法,由国务院另行规定,并报全国人民代表大会常务委员会备案ã€?/span>

第八æ?/strong> 个人所得的形式,包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益;所得为实物的,应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额,无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的,参照市场价格核定应纳税所得额;所得为有价证券的,根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额;所得为其他形式的经济利益的,参照市场价格核定应纳税所得额ã€?/span>

第九æ?/strong> 个人所得税法第四条第一款第二项所称国债利息,是指个人持有中华人民共和国财政部发行的债券而取得的利息;所称国家发行的金融债券利息,是指个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息ã€?/span>

第十æ?/strong> 个人所得税法第四条第一款第三项所称按照国家统一规定发给的补贴、津贴,是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴,以及国务院规定免予缴纳个人所得税的其他补贴、津贴ã€?/span>

第十一æ?/strong> 个人所得税法第四条第一款第四项所称福利费,是指根据国家有关规定,从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费;所称救济金,是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费ã€?/span>

第十二条 个人所得税法第四条第一款第八项所称依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得,是指依照《中华人民共和国外交特权与豁免条例》和《中华人民共和国领事特权与豁免条例》规定免税的所得ã€?/span>

第十三条 个人所得税法第六条第一款第一项所称依法确定的其他扣除,包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金,个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出,以及国务院规定可以扣除的其他项目ã€?/span>

专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除,以居民个人一个纳税年度的应纳税所得额为限额;一个纳税年度扣除不完的,不结转以后年度扣除ã€?/span>

第十四条 个人所得税法第六条第一款第二项、第四项、第六项所称每次,分别按照下列方法确定ï¼?/span>

(一)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,属于一次性收入的,以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次ã€?/span>

(二)财产租赁所得,以一个月内取得的收入为一次ã€?/span>

(三)利息、股息、红利所得,以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次ã€?/span>

(四)偶然所得,以每次取得该项收入为一次ã€?/span>

第十五条 个人所得税法第六条第一款第三项所称成本、费用,是指生产、经营活动中发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用;所称损失,是指生产、经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失,转让财产损失,坏账损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失ã€?/span>

取得经营所得的个人,没有综合所得的,计算其每一纳税年度的应纳税所得额时,应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除ã€?/span>

从事生产、经营活动,未提供完整、准确的纳税资料,不能正确计算应纳税所得额的,由主管税务机关核定应纳税所得额或者应纳税额ã€?/span>

第十六条 个人所得税法第六条第一款第五项规定的财产原值,按照下列方法确定ï¼?/span>

(一)有价证券,为买入价以及买入时按照规定交纳的有关费用ï¼?/span>

(二)建筑物,为建造费或者购进价格以及其他有关费用;

(三)土地使用权,为取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用以及其他有关费用ï¼?/span>

(四)机器设备、车船,为购进价格、运输费、安装费以及其他有关费用ã€?/span>

其他财产,参照前款规定的方法确定财产原值ã€?/span>

纳税人未提供完整、准确的财产原值凭证,不能按照本条第一款规定的方法确定财产原值的,由主管税务机关核定财产原值ã€?/span>

个人所得税法第六条第一款第五项所称合理费用,是指卖出财产时按照规定支付的有关税费ã€?/span>

第十七条 财产转让所得,按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额计算纳税ã€?/span>

第十八条 两个以上的个人共同取得同一项目收入的,应当对每个人取得的收入分别按照个人所得税法的规定计算纳税ã€?/span>

第十九条 个人所得税法第六条第三款所称个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠,是指个人将其所得通过中国境内的公益性社会组织、国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠;所称应纳税所得额,是指计算扣除捐赠额之前的应纳税所得额ã€?/span>

第二十条 居民个人从中国境内和境外取得的综合所得、经营所得,应当分别合并计算应纳税额;从中国境内和境外取得的其他所得,应当分别单独计算应纳税额ã€?/span>

第二十一æ?/strong> 个人所得税法第七条所称已在境外缴纳的个人所得税税额,是指居民个人来源于中国境外的所得,依照该所得来源国家(地区)的法律应当缴纳并且实际已经缴纳的所得税税额ã€?/span>

个人所得税法第七条所称纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额,是居民个人抵免已在境外缴纳的综合所得、经营所得以及其他所得的所得税税额的限额(以下简称抵免限额)。除国务院财政、税务主管部门另有规定外,来源于中国境外一个国家(地区)的综合所得抵免限额、经营所得抵免限额以及其他所得抵免限额之和,为来源于该国家(地区)所得的抵免限额ã€?/span>

居民个人在中国境外一个国家(地区)实际已经缴纳的个人所得税税额,低于依照前款规定计算出的来源于该国家(地区)所得的抵免限额的,应当在中国缴纳差额部分的税款;超过来源于该国家(地区)所得的抵免限额的,其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中抵免,但是可以在以后纳税年度来源于该国家(地区)所得的抵免限额的余额中补扣。补扣期限最长不得超过五年ã€?/span>

第二十二æ?/strong> 居民个人申请抵免已在境外缴纳的个人所得税税额,应当提供境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证ã€?/span>

第二十三æ?/strong> 个人所得税法第八条第二款规定的利息,应当按照税款所属纳税申报期最后一日中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率计算,自税款纳税申报期满次日起至补缴税款期限届满之日止按日加收。纳税人在补缴税款期限届满前补缴税款的,利息加收至补缴税款之日ã€?/span>

第二十四æ?/strong> 扣缴义务人向个人支付应税款项时,应当依照个人所得税法规定预扣或者代扣税款,按时缴库,并专项记载备查ã€?/span>

前款所称支付,包括现金支付、汇拨支付、转账支付和以有价证券、实物以及其他形式的支付ã€?/span>

第二十五æ?/strong> 取得综合所得需要办理汇算清缴的情形包括ï¼?/span>

(一)从两处以上取得综合所得,且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元ï¼?/span>

(二)取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得,且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元ï¼?/span>

(三)纳税年度内预缴税额低于应纳税额ï¼?/span>

(四)纳税人申请退税ã€?/span>

纳税人申请退税,应当提供其在中国境内开设的银行账户,并在汇算清缴地就地办理税款退库ã€?/span>

汇算清缴的具体办法由国务院税务主管部门制定ã€?/span>

第二十六æ?/strong> 个人所得税法第十条第二款所称全员全额扣缴申报,是指扣缴义务人在代扣税款的次月十五日内,向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料ã€?/span>

第二十七æ?/strong> 纳税人办理纳税申报的地点以及其他有关事项的具体办法,由国务院税务主管部门制定ã€?/span>

第二十八æ?/strong> 居民个人取得工资、薪金所得时,可以向扣缴义务人提供专项附加扣除有关信息,由扣缴义务人扣缴税款时减除专项附加扣除。纳税人同时从两处以上取得工资、薪金所得,并由扣缴义务人减除专项附加扣除的,对同一专项附加扣除项目,在一个纳税年度内只能选择从一处取得的所得中减除ã€?/span>

居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,应当在汇算清缴时向税务机关提供有关信息,减除专项附加扣除ã€?/span>

第二十九æ?/strong> 纳税人可以委托扣缴义务人或者其他单位和个人办理汇算清缴ã€?/span>

第三十条 扣缴义务人应当按照纳税人提供的信息计算办理扣缴申报,不得擅自更改纳税人提供的信息ã€?/span>

纳税人发现扣缴义务人提供或者扣缴申报的个人信息、所得、扣缴税款等与实际情况不符的,有权要求扣缴义务人修改。扣缴义务人拒绝修改的,纳税人应当报告税务机关,税务机关应当及时处理ã€?/span>

纳税人、扣缴义务人应当按照规定保存与专项附加扣除相关的资料。税务机关可以对纳税人提供的专项附加扣除信息进行抽查,具体办法由国务院税务主管部门另行规定。税务机关发现纳税人提供虚假信息的,应当责令改正并通知扣缴义务人;情节严重的,有关部门应当依法予以处理,纳入信用信息系统并实施联合惩戒ã€?/span>

第三十一æ?/strong> 纳税人申请退税时提供的汇算清缴信息有错误的,税务机关应当告知其更正;纳税人更正的,税务机关应当及时办理退税ã€?/span>

扣缴义务人未将扣缴的税款解缴入库的,不影响纳税人按照规定申请退税,税务机关应当凭纳税人提供的有关资料办理退税ã€?/span>

第三十二æ?/strong> 所得为人民币以外货币的,按照办理纳税申报或者扣缴申报的上一月最后一日人民币汇率中间价,折合成人民币计算应纳税所得额。年度终了后办理汇算清缴的,对已经按月、按季或者按次预缴税款的人民币以外货币所得,不再重新折算;对应当补缴税款的所得部分,按照上一纳税年度最后一日人民币汇率中间价,折合成人民币计算应纳税所得额ã€?/span>

第三十三æ?/strong> 税务机关按照个人所得税法第十七条的规定付给扣缴义务人手续费,应当填开退还书;扣缴义务人凭退还书,按照国库管理有关规定办理退库手续ã€?/span>

第三十四æ?/strong> 个人所得税纳税申报表、扣缴个人所得税报告表和个人所得税完税凭证式样,由国务院税务主管部门统一制定ã€?/span>

第三十五æ?/strong> 军队人员个人所得税征收事宜,按照有关规定执行ã€?/span>

第三十六æ?/strong> 本条例自2019å¹?æœ?日起施行ã€?/span>

国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法çš?/span>

通知

国发ã€?018ã€?1å?/span>

第一章 总  åˆ?/strong>

第一æ?/strong> 根据《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称个人所得税法)规定,制定本办法ã€?/span>

第二æ?/strong> 本办法所称个人所得税专项附加扣除,是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人ç­?项专项附加扣除ã€?/span>

第三æ?/strong> 个人所得税专项附加扣除遵循公平合理、利于民生、简便易行的原则ã€?/span>

第四æ?/strong> 根据教育、医疗、住房、养老等民生支出变化情况,适时调整专项附加扣除范围和标准ã€?/span>

第二章 子女教育

第五æ?/strong> 纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出,按照每个子女每æœ?000元的标准定额扣除ã€?/span>

学历教育包括义务教育(小学、初中教育)、高中阶段教育(普通高中、中等职业、技工教è‚?、高等教育(大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育)ã€?/span>

年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女,按本条第一款规定执行ã€?/span>

第六æ?/strong> 父母可以选择由其中一方按扣除标准çš?00%扣除,也可以选择由双方分别按扣除标准çš?0%扣除,具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更ã€?/span>

第七æ?/strong> 纳税人子女在中国境外接受教育的,纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查ã€?/span>

第三章 继续教育

  第八æ?/strong> 纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出,在学历(学位)教育期间按照每æœ?00元定额扣除。同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超è¿?8个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出,在取得相关证书的当年,按照3600元定额扣除ã€?/span>

  第九æ?/strong> 个人接受本科及以下学历(学位)继续教育,符合本办法规定扣除条件的,可以选择由其父母扣除,也可以选择由本人扣除ã€?/span>

第十æ?/strong> 纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的,应当留存相关证书等资料备查ã€?/span>

第四章 大病医疗

  第十一æ?/strong> 在一个纳税年度内,纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出,扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分)累计超过15000元的部分,由纳税人在办理年度汇算清缴时,åœ?0000元限额内据实扣除ã€?/span>

  第十二条 纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除;未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除ã€?/span>

  纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出,按本办法第十一条规定分别计算扣除额ã€?/span>

第十三条 纳税人应当留存医药服务收费及医保报销相关票据原件(或者复印件)等资料备查。医疗保障部门应当向患者提供在医疗保障信息系统记录的本人年度医药费用信息查询服务ã€?/span>

第五章 住房贷款利息

  第十四条 纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房,发生的首套住房贷款利息支出,在实际发生贷款利息的年度,按照每月1000元的标准定额扣除,扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除ã€?/span>

  本办法所称首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款ã€?/span>

  第十五条 经夫妻双方约定,可以选择由其中一方扣除,具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更ã€?/span>

  夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款,其贷款利息支出,婚后可以选择其中一套购买的住房,由购买方按扣除标准çš?00%扣除,也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准çš?0%扣除,具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更ã€?/span>

第十六条 纳税人应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证备查ã€?/span>

第六章 住房租金

  第十七条 纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出,可以按照以下标准定额扣除:

  (一)直辖市、省会(首府)城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市,扣除标准为每月1500元;

  (二)除第一项所列城市以外,市辖区户籍人口超è¿?00万的城市,扣除标准为每月1100元;市辖区户籍人口不超过100万的城市,扣除标准为每月800元ã€?/span>

  纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的,视同纳税人在主要工作城市有自有住房ã€?/span>

  市辖区户籍人口,以国家统计局公布的数据为准ã€?/span>

  第十八条 本办法所称主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市(地区、州、盟)全部行政区域范围;纳税人无任职受雇单位的,为受理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城市ã€?/span>

  夫妻双方主要工作城市相同的,只能由一方扣除住房租金支出ã€?/span>

  第十九条 住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除ã€?/span>

  第二十条 纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除ã€?/span>

第二十一æ?/strong> 纳税人应当留存住房租赁合同、协议等有关资料备查ã€?/span>

第七章 赡养老人

  第二十二æ?/strong> 纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出,统一按照以下标准定额扣除ï¼?/span>

  (一)纳税人为独生子女的,按照每æœ?000元的标准定额扣除ï¼?/span>

  (二)纳税人为非独生子女的,由其与兄弟姐妹分摊每æœ?000元的扣除额度,每人分摊的额度不能超过每月1000元。可以由赡养人均摊或者约定分摊,也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议,指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更ã€?/span>

第二十三æ?/strong> 本办法所称被赡养人是指年æ»?0岁的父母,以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母ã€?/span>

第八章 保障措施

  第二十四æ?/strong> 纳税人向收款单位索取发票、财政票据、支出凭证,收款单位不能拒绝提供ã€?/span>

  第二十五æ?/strong> 纳税人首次享受专项附加扣除,应当将专项附加扣除相关信息提交扣缴义务人或者税务机关,扣缴义务人应当及时将相关信息报送税务机关,纳税人对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。专项附加扣除信息发生变化的,纳税人应当及时向扣缴义务人或者税务机关提供相关信息ã€?/span>

  前款所称专项附加扣除相关信息,包括纳税人本人、配偶、子女、被赡养人等个人身份信息,以及国务院税务主管部门规定的其他与专项附加扣除相关的信息ã€?/span>

  本办法规定纳税人需要留存备查的相关资料应当留存五年ã€?/span>

  第二十六æ?/strong> 有关部门和单位有责任和义务向税务部门提供或者协助核实以下与专项附加扣除有关的信息:

  (一)公安部门有关户籍人口基本信息、户成员关系信息、出入境证件信息、相关出国人员信息、户籍人口死亡标识等信息ï¼?/span>

  (二)卫生健康部门有关出生医学证明信息、独生子女信息;

  (三)民政部门、外交部门、法院有关婚姻状况信息;

  (四)教育部门有关学生学籍信息(包括学历继续教育学生学籍、考籍信息)、在相关部门备案的境外教育机构资质信息;

  (五)人力资源社会保障等部门有关技工院校学生学籍信息、技能人员职业资格继续教育信息、专业技术人员职业资格继续教育信息;

  (六)住房城乡建设部门有关房屋(含公租房)租赁信息、住房公积金管理机构有关住房公积金贷款还款支出信息;

  (七)自然资源部门有关不动产登记信息ï¼?/span>

  (八)人民银行、金融监督管理部门有关住房商业贷款还款支出信息;

  (九)医疗保障部门有关在医疗保障信息系统记录的个人负担的医药费用信息ï¼?/span>

  (十)国务院税务主管部门确定需要提供的其他涉税信息ã€?/span>

  上述数据信息的格式、标准、共享方式,由国务院税务主管部门及各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局商有关部门确定ã€?/span>

  有关部门和单位拥有专项附加扣除涉税信息,但未按规定要求向税务部门提供的,拥有涉税信息的部门或者单位的主要负责人及相关人员承担相应责任ã€?/span>

  第二十七æ?/strong> 扣缴义务人发现纳税人提供的信息与实际情况不符的,可以要求纳税人修改。纳税人拒绝修改的,扣缴义务人应当报告税务机关,税务机关应当及时处理ã€?/span>

第二十八æ?/strong> 税务机关核查专项附加扣除情况时,纳税人任职受雇单位所在地、经常居住地、户籍所在地的公安派出所、居民委员会或者村民委员会等有关单位和个人应当协助核查ã€?/span>

第九章 附  åˆ?/strong>

  第二十九æ?/strong> 本办法所称父母,是指生父母、继父母、养父母。本办法所称子女,是指婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。父母之外的其他人担任未成年人的监护人的,比照本办法规定执行ã€?/span>

  第三十条 个人所得税专项附加扣除额一个纳税年度扣除不完的,不能结转以后年度扣除ã€?/span>

  第三十一æ?/strong> 个人所得税专项附加扣除具体操作办法,由国务院税务主管部门另行制定ã€?/span>

  第三十二æ?/strong> 本办法自2019å¹?æœ?日起施行ã€?/span>





国家税务总局关于自然人纳税人识别号有关事项的

公告

国家税务总局公告2018年第59å?/span>

根据新修改的《中华人民共和国个人所得税法》,为便利纳税人办理涉税业务,现就自然人纳税人识别号有关事项公告如下ï¼?br/>  一、自然人纳税人识别号,是自然人纳税人办理各类涉税事项的唯一代码标识ã€?br/>  äº?/strong>、有中国公民身份号码的,以其中国公民身份号码作为纳税人识别号;没有中国公民身份号码的,由税务机关赋予其纳税人识别号ã€?br/>  ä¸?/strong>、纳税人首次办理涉税事项时,应当向税务机关或者扣缴义务人出示有效身份证件,并报送相关基础信息ã€?br/>  å›?/strong>、税务机关应当在赋予自然人纳税人识别号后告知或者通过扣缴义务人告知纳税人其纳税人识别号,并为自然人纳税人查询本人纳税人识别号提供便利ã€?br/>  äº?/strong>、自然人纳税人办理纳税申报、税款缴纳、申请退税、开具完税凭证、纳税查询等涉税事项时应当向税务机关或扣缴义务人提供纳税人识别号ã€?br/>  å…?/strong>、本公告所称“有效身份证件”,是指ï¼?br/>  (一)纳税人为中国公民且持有有效《中华人民共和国居民身份证》(以下简称“居民身份证”)的,为居民身份证ã€?br/>  (二)纳税人为华侨且没有居民身份证的,为有效的《中华人民共和国护照》和华侨身份证明ã€?br/>  (三)纳税人为港澳居民的,为有效的《港澳居民来往内地通行证》或《中华人民共和国港澳居民居住证》ã€?br/>  (四)纳税人为台湾居民的,为有效的《台湾居民来往大陆通行证》或《中华人民共和国台湾居民居住证》ã€?br/>  (五)纳税人为持有有效《中华人民共和国外国人永久居留身份证》(以下简称永久居留证)的外籍个人的,为永久居留证和外国护照;未持有永久居留证但持有有效《中华人民共和国外国人工作许可证》(以下简称工作许可证)的,为工作许可证和外国护照;其他外籍个人,为有效的外国护照ã€?br/>  本公告自2019å¹?æœ?日起施行ã€?br/>  

国家税务总局关于发布《个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)》的公告

国家税务总局公告2018年第60å?/span>

第一ç«?/strong> 总则

第一æ?/strong> 为了规范个人所得税专项附加扣除行为,切实维护纳税人合法权益,根据新修改的《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》(国发ã€?018ã€?1号)的规定,制定本办法ã€?br/>  第二æ?/strong> 纳税人享受子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人专项附加扣除的,依照本办法规定办理ã€?/span>

第二ç«?/strong> 享受扣除及办理时é—?/strong>

第三æ?/strong> 纳税人享受符合规定的专项附加扣除的计算时间分别为ï¼?/span>

(一)子女教育。学前教育阶段,为子女年æ»?周岁当月至小学入学前一月。学历教育,为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月ã€?br/>  (二)继续教育。学历(学位)继续教育,为在中国境内接受学历(学位)继续教育入学的当月至学历(学位)继续教育结束的当月,同一学历(学位)继续教育的扣除期限最长不得超è¿?8个月。技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育,为取得相关证书的当年ã€?br/>  (三)大病医疗。为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年ã€?br/>  (四)住房贷款利息。为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月,扣除期限最长不得超è¿?40个月ã€?br/>  (五)住房租金。为租赁合同(协议)约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期结束的当月。提前终止合同(协议)的,以实际租赁期限为准ã€?br/>  (六)赡养老人。为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末ã€?br/>  前款第一项、第二项规定的学历教育和学历(学位)继续教育的期间,包含因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的休学期间,以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期ã€?br/>  第四æ?/strong> 享受子女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人专项附加扣除的纳税人,自符合条件开始,可以向支付工资、薪金所得的扣缴义务人提供上述专项附加扣除有关信息,由扣缴义务人在预扣预缴税款时,按其在本单位本年可享受的累计扣除额办理扣除;也可以在次å¹?æœ?日至6æœ?0日内,向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除ã€?br/>  纳税人同时从两处以上取得工资、薪金所得,并由扣缴义务人办理上述专项附加扣除的,对同一专项附加扣除项目,一个纳税年度内,纳税人只能选择从其中一处扣除ã€?br/>  享受大病医疗专项附加扣除的纳税人,由其在次年3æœ?日至6æœ?0日内,自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除ã€?br/>  第五æ?/strong> 扣缴义务人办理工资、薪金所得预扣预缴税款时,应当根据纳税人报送的《个人所得税专项附加扣除信息表》(以下简称《扣除信息表》,见附件)为纳税人办理专项附加扣除ã€?br/>  纳税人年度中间更换工作单位的,在原单位任职、受雇期间已享受的专项附加扣除金额,不得在新任职、受雇单位扣除。原扣缴义务人应当自纳税人离职不再发放工资薪金所得的当月起,停止为其办理专项附加扣除ã€?br/>  第六æ?/strong> 纳税人未取得工资、薪金所得,仅取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得需要享受专项附加扣除的,应当在次年3æœ?日至6æœ?0日内,自行向汇缴地主管税务机关报送《扣除信息表》,并在办理汇算清缴申报时扣除ã€?br/>  第七æ?/strong> 一个纳税年度内,纳税人在扣缴义务人预扣预缴税款环节未享受或未足额享受专项附加扣除的,可以在当年内向支付工资、薪金的扣缴义务人申请在剩余月份发放工资、薪金时补充扣除,也可以在次å¹?æœ?日至6æœ?0日内,向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴时申报扣除ã€?/span>

第三ç«?/strong> 报送信息及留存备查资料

第八æ?/strong> 纳税人选择在扣缴义务人发放工资、薪金所得时享受专项附加扣除的,首次享受时应当填写并向扣缴义务人报送《扣除信息表》;纳税年度中间相关信息发生变化的,纳税人应当更新《扣除信息表》相应栏次,并及时报送给扣缴义务人ã€?br/>  更换工作单位的纳税人,需要由新任职、受雇扣缴义务人办理专项附加扣除的,应当在入职的当月,填写并向扣缴义务人报送《扣除信息表》ã€?br/>  第九æ?/strong> 纳税人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除的,应当于每年12月份对次年享受专项附加扣除的内容进行确认,并报送至扣缴义务人。纳税人未及时确认的,扣缴义务人于次å¹?月起暂停扣除,待纳税人确认后再行办理专项附加扣除ã€?br/>  扣缴义务人应当将纳税人报送的专项附加扣除信息,在次月办理扣缴申报时一并报送至主管税务机关ã€?br/>  第十æ?/strong> 纳税人选择在汇算清缴申报时享受专项附加扣除的,应当填写并向汇缴地主管税务机关报送《扣除信息表》ã€?br/>  第十一æ?/strong> 纳税人将需要享受的专项附加扣除项目信息填报至《扣除信息表》相应栏次。填报要素完整的,扣缴义务人或者主管税务机关应当受理;填报要素不完整的,扣缴义务人或者主管税务机关应当及时告知纳税人补正或重新填报。纳税人未补正或重新填报的,暂不办理相关专项附加扣除,待纳税人补正或重新填报后再行办理ã€?br/>  第十二条 纳税人享受子女教育专项附加扣除,应当填报配偶及子女的姓名、身份证件类型及号码、子女当前受教育阶段及起止时间、子女就读学校以及本人与配偶之间扣除分配比例等信息ã€?br/>  纳税人需要留存备查资料包括:子女在境外接受教育的,应当留存境外学校录取通知书、留学签证等境外教育佐证资料ã€?br/>  第十三条 纳税人享受继续教育专项附加扣除,接受学历(学位)继续教育的,应当填报教育起止时间、教育阶段等信息;接受技能人员或者专业技术人员职业资格继续教育的,应当填报证书名称、证书编号、发证机关、发证(批准)时间等信息ã€?br/>  纳税人需要留存备查资料包括:纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的,应当留存职业资格相关证书等资料ã€?br/>  第十四条 纳税人享受住房贷款利息专项附加扣除,应当填报住房权属信息、住房坐落地址、贷款方式、贷款银行、贷款合同编号、贷款期限、首次还款日期等信息;纳税人有配偶的,填写配偶姓名、身份证件类型及号码ã€?br/>  纳税人需要留存备查资料包括:住房贷款合同、贷款还款支出凭证等资料ã€?br/>  第十五条 纳税人享受住房租金专项附加扣除,应当填报主要工作城市、租赁住房坐落地址、出租人姓名及身份证件类型和号码或者出租方单位名称及纳税人识别号(社会统一信用代码)、租赁起止时间等信息;纳税人有配偶的,填写配偶姓名、身份证件类型及号码ã€?br/>  纳税人需要留存备查资料包括:住房租赁合同或协议等资料ã€?br/>  第十六条 纳税人享受赡养老人专项附加扣除,应当填报纳税人是否为独生子女、月扣除金额、被赡养人姓名及身份证件类型和号码、与纳税人关系;有共同赡养人的,需填报分摊方式、共同赡养人姓名及身份证件类型和号码等信息ã€?br/>  纳税人需要留存备查资料包括:约定或指定分摊的书面分摊协议等资料ã€?br/>  第十七条 纳税人享受大病医疗专项附加扣除,应当填报患者姓名、身份证件类型及号码、与纳税人关系、与基本医保相关的医药费用总金额、医保目录范围内个人负担的自付金额等信息ã€?br/>  纳税人需要留存备查资料包括:大病患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件,或者医疗保障部门出具的纳税年度医药费用清单等资料ã€?br/>  第十八条 纳税人应当对报送的专项附加扣除信息的真实性、准确性、完整性负责ã€?/span>

第四ç«?/strong> 信息报送方å¼?/strong>

第十九条 纳税人可以通过远程办税端、电子或者纸质报表等方式,向扣缴义务人或者主管税务机关报送个人专项附加扣除信息ã€?br/>  第二十条 纳税人选择纳税年度内由扣缴义务人办理专项附加扣除的,按下列规定办理ï¼?br/>  (一)纳税人通过远程办税端选择扣缴义务人并报送专项附加扣除信息的,扣缴义务人根据接收的扣除信息办理扣除ã€?br/>  (二)纳税人通过填写电子或者纸质《扣除信息表》直接报送扣缴义务人的,扣缴义务人将相关信息导入或者录入扣缴端软件,并在次月办理扣缴申报时提交给主管税务机关。《扣除信息表》应当一式两份,纳税人和扣缴义务人签字(章)后分别留存备查ã€?br/>  第二十一æ?/strong> 纳税人选择年度终了后办理汇算清缴申报时享受专项附加扣除的,既可以通过远程办税端报送专项附加扣除信息,也可以将电子或者纸质《扣除信息表》(一式两份)报送给汇缴地主管税务机关ã€?br/>  报送电子《扣除信息表》的,主管税务机关受理打印,交由纳税人签字后,一份由纳税人留存备查,一份由税务机关留存;报送纸质《扣除信息表》的,纳税人签字确认、主管税务机关受理签章后,一份退还纳税人留存备查,一份由税务机关留存ã€?br/>  第二十二æ?/strong> 扣缴义务人和税务机关应当告知纳税人办理专项附加扣除的方式和渠道,鼓励并引导纳税人采用远程办税端报送信息ã€?/span>

第五ç«?/strong> 后续管理

第二十三æ?/strong> 纳税人应当将《扣除信息表》及相关留存备查资料,自法定汇算清缴期结束后保存五年ã€?br/>  纳税人报送给扣缴义务人的《扣除信息表》,扣缴义务人应当自预扣预缴年度的次年起留存五年ã€?br/>  第二十四æ?/strong> 纳税人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的,扣缴义务人应当按照规定予以扣除,不得拒绝。扣缴义务人应当为纳税人报送的专项附加扣除信息保密ã€?br/>  第二十五æ?/strong> 扣缴义务人应当及时按照纳税人提供的信息计算办理扣缴申报,不得擅自更改纳税人提供的相关信息ã€?br/>  扣缴义务人发现纳税人提供的信息与实际情况不符,可以要求纳税人修改。纳税人拒绝修改的,扣缴义务人应当向主管税务机关报告,税务机关应当及时处理ã€?br/>  除纳税人另有要求外,扣缴义务人应当于年度终了后两个月内,向纳税人提供已办理的专项附加扣除项目及金额等信息ã€?br/>  第二十六æ?/strong> 税务机关定期对纳税人提供的专项附加扣除信息开展抽查ã€?br/>  第二十七æ?/strong> 税务机关核查时,纳税人无法提供留存备查资料,或者留存备查资料不能支持相关情况的,税务机关可以要求纳税人提供其他佐证;不能提供其他佐证材料,或者佐证材料仍不足以支持的,不得享受相关专项附加扣除ã€?br/>  第二十八æ?/strong> 税务机关核查专项附加扣除情况时,可以提请有关单位和个人协助核查,相关单位和个人应当协助ã€?br/>  第二十九æ?/strong> 纳税人有下列情形之一的,主管税务机关应当责令其改正;情形严重的,应当纳入有关信用信息系统,并按照国家有关规定实施联合惩戒;涉及违反税收征管法等法律法规的,税务机关依法进行处理:
  (一)报送虚假专项附加扣除信息;
  (二)重复享受专项附加扣除;
  (三)超范围或标准享受专项附加扣除;
  (四)拒不提供留存备查资料;
  (五)税务总局规定的其他情形ã€?br/>  纳税人在任职、受雇单位报送虚假扣除信息的,税务机关责令改正的同时,通知扣缴义务人ã€?br/>  第三十条 本办法自2019å¹?æœ?日起施行ã€?/span>

附件ï¼?/strong>

个人所得税专项附加扣除信息è¡?/span>

《个人所得税专项附加扣除信息表》填表说æ˜?/span>

一、填表须çŸ?/strong>

本表根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《个人所得税专项附加扣除暂行办法》《个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)》等法律法规有关规定制定ã€?/span>

(一)纳税人按享受的专项附加扣除情况填报对应栏次;纳税人不享受的项目,无需填报。纳税人未填报的项目,默认为不享受ã€?/span>

(二)较上次报送信息是否发生变化:纳税人填报本表时,对各专项附加扣除,首次报送的,在“首次报送”前的框内划“√”。继续报送本表且无变化的,在“无变化”前的框内划“√”;发生变化的,在“有变化”前的框内划“√”,并填写发生变化的扣除项目信息ã€?/span>

(三)身份证件号码应从左向右顶格填写,位数不æ»?8位的,需在空白格处划â€?”ã€?/span>

(四)如各类扣除项目的表格篇幅不够,可另附多张《个人所得税专项附加扣除信息表》ã€?/span>

二、适用范围

(一)本表适用于享受子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人六项专项附加扣除的自然人纳税人填写。选择在工资、薪金所得预扣预缴个人所得税时享受的,纳税人填写后报送至扣缴义务人;选择在年度汇算清缴申报时享受专项附加扣除的,纳税人填写后报送至税务机关ã€?/span>

(二)纳税人首次填报专项附加扣除信息时,应将本人所涉及的专项附加扣除信息表内各信息项填写完整。纳税人相关信息发生变化的,应及时更新此表相关信息项,并报送至扣缴义务人或税务机关ã€?/span>

纳税人在以后纳税年度继续申报扣除的,应对扣除事项有无变化进行确认ã€?/span>

三、各栏填写说æ˜?/strong>

(一)表头项ç›?/span>

填报日期ï¼?/strong>纳税人填写本表时的日期ã€?/span>

扣除年度ï¼?/strong>填写纳税人享受专项附加扣除的所属年度ã€?/span>

纳税人姓名:填写自然人纳税人姓名ã€?/span>

纳税人识别号ï¼?/strong>纳税人有中国居民身份证的,填写公民身份号码;没有公民身份号码的,填写税务机关赋予的纳税人识别号ã€?/span>

(二)表内基础信息æ ?/span>

纳税人信息:填写纳税人有效的手机号码、电子邮箱、联系地址。其中,手机号码为必填项ã€?/span>

纳税人配偶信息:纳税人有配偶的填写本栏,没有配偶的则不填。具体填写纳税人配偶的姓名、有效身份证件名称及号码ã€?/span>

(三)表内各æ ?/span>

1.子女教育

子女姓名、身份证件类型及号码ï¼?/strong>填写纳税人子女的姓名、有效身份证件名称及号码ã€?/span>

出生日期ï¼?/strong>填写纳税人子女的出生日期,具体到年月日ã€?/span>

当前受教育阶段:选择纳税人子女当前的受教育阶段。区分“学前教育阶段、义务教育、高中阶段教育、高等教育”四种情形,在对应框内打“√”ã€?/span>

当前受教育阶段起始时间:填写纳税人子女处于当前受教育阶段的起始时间,具体到年月ã€?/span>

当前受教育阶段结束时间:纳税人子女当前受教育阶段的结束时间或预计结束的时间,具体到年月ã€?/span>

子女教育终止时间ï¼?/strong>填写纳税人子女不再接受符合子女教育扣除条件的学历教育的时间,具体到年月ã€?/span>

就读国家(或地区)、就读学校:填写纳税人子女就读的国家或地区名称、学校名称ã€?/span>

本人扣除比例ï¼?/strong>选择可扣除额度的分摊比例,由本人全额扣除的,选择â€?00%”,分摊扣除的,选â€?0%”,在对应框内打“√”ã€?/span>

2.继续教育

当前继续教育起始时间ï¼?/strong>填写接受当前学历(学位)继续教育的起始时间,具体到年月ã€?/span>

当前继续教育结束时间ï¼?/strong>填写接受当前学历(学位)继续教育的结束时间,或预计结束的时间,具体到年月ã€?/span>

学历(学位)继续教育阶段ï¼?/strong>区分“专科、本科、硕士研究生、博士研究生、其他”四种情形,在对应框内打“√”ã€?/span>

职业资格继续教育类型ï¼?/strong>区分“技能人员、专业技术人员”两种类型,在对应框内打“√”ã€?strong>证书名称、证书编号、发证机关、发证(批准)日期:填写纳税人取得的继续教育职业资格证书上注明的证书名称、证书编号、发证机关及发证(批准)日期ã€?/span>

3.住房贷款利息

住房坐落地址ï¼?/strong>填写首套贷款房屋的详细地址,具体到楼门号ã€?/span>

产权证号/不动产登记号/商品房买卖合同号/预售合同号:填写首套贷款房屋的产权证、不动产登记证、商品房买卖合同或预售合同中的相应号码。如所购买住房已取得房屋产权证的,填写产权证号或不动产登记号;所购住房尚未取得房屋产权证的,填写商品房买卖合同号或预售合同号ã€?/span>

本人是否借款人:按实际情况选择“是”或“否”,并在对应框内打“√”。本人是借款人的情形,包括本人独立贷款、与配偶共同贷款的情形。如果选择“否”,则表头位置须填写配偶信息ã€?/span>

是否婚前各自首套贷款,且婚后分别扣除50%ï¼?/strong>按实际情况选择“是”或“否”,并在对应框内打“√”。该情形是指夫妻双方在婚前各有一套首套贷款住房,婚后选择按夫妻双方各50%份额扣除的情况。不填默认为“否”ã€?/span>

公积金贷款|贷款合同编号ï¼?/strong>填写公积金贷款的贷款合同编号ã€?/span>

商业贷款|贷款合同编号:填写与金融机构签订的住房商业贷款合同编号ã€?/span>

贷款期限(月):填写住房贷款合同上注明的贷款期限,按月填写ã€?/span>

首次还款日期ï¼?/strong>填写住房贷款合同上注明的首次还款日期ã€?/span>

贷款银行ï¼?/strong>填写商业贷款的银行总行名称ã€?/span>

4.住房租金

住房坐落地址ï¼?/strong>填写纳税人租赁房屋的详细地址,具体到楼门号ã€?/span>

出租方(个人)姓名、身份证件类型及号码ï¼?/strong>租赁房屋为个人的,填写本栏。具体填写住房租赁合同中的出租方姓名、有效身份证件名称及号码ã€?/span>

出租æ–?单位)名称、纳税人识别号(统一社会信用代码):租赁房屋为单位所有的,填写单位法定名称全称及纳税人识别号(统一社会信用代码)ã€?/span>

主要工作城市ï¼?/strong>填写纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市(地区、州、盟)。无任职受雇单位的,填写其办理汇算清缴地所在城市ã€?/span>

住房租赁合同编号(非必填):填写签订的住房租赁合同编号ã€?/span>

租赁期起、租赁期止:填写纳税人住房租赁合同上注明的租赁起、止日期,具体到年月。提前终止合同(协议)的,以实际租赁期限为准ã€?/span>

5.赡养老人                

纳税人身份:区分“独生子女、非独生子女”两种情形,并在对应框内打“√”ã€?/span>

被赡养人姓名、身份证件类型及号码ï¼?/strong>填写被赡养人的姓名、有效证件名称及号码ã€?/span>

被赡养人出生日期ï¼?/strong>填写被赡养人的出生日期,具体到年月ã€?/span>

与纳税人关系ï¼?/strong>按被赡养人与纳税人的关系填报,区分“父亲、母亲、其他”三种情形,在对应框内打“√”ã€?/span>

共同赡养人:纳税人为非独生子女时填写本栏,独生子女无须填写。填写与纳税人实际承担共同赡养义务的人员信息,包括姓名、身份证件类型及号码ã€?/span>

分摊方式ï¼?/strong>纳税人为非独生子女时填写本栏,独生子女无须填写。区分“平均分摊、赡养人约定分摊、被赡养人指定分摊”三种情形,并在对应框内打“√”ã€?/span>

本年度月扣除金额ï¼?/strong>填写扣除年度内,按政策规定计算的纳税人每月可以享受的赡养老人专项附加扣除的金额ã€?/span>

6.大病医疗  

患者姓名、身份证件类型及号码ï¼?/strong>填写享受大病医疗专项附加扣除的患者姓名、有效证件名称及号码ã€?/span>

医药费用总金额:填写社会医疗保险管理信息系统记录的与基本医保相关的医药费用总金额ã€?/span>

个人负担金额ï¼?/strong>填写社会医疗保险管理信息系统记录的基本医保目录范围内扣除医保报销后的个人自付部分ã€?/span>

与纳税人关系ï¼?/strong>按患者与纳税人的关系填报,区分“本人、配偶或未成年子女”三种情形,在对应框内打“√”ã€?/span>

7.扣缴义务人信æ?/strong>

纳税人选择由任职受雇单位办理专项附加扣除的填写本栏ã€?/span>

扣缴义务人名称、纳税人识别号(统一社会信用代码):纳税人由扣缴义务人在工资、薪金所得预扣预缴个人所得税时办理专项附加扣除的,填写扣缴义务人名称全称及纳税人识别号或统一社会信用代码ã€?/span>

(四)签字(章)栏次

“声明”栏ï¼?/strong>需由纳税人签字ã€?/span>

“扣缴义务人签章”栏ï¼?/strong>扣缴单位向税务机关申报的,应由扣缴单位签章,办理申报的经办人签字,并填写接收专项附加扣除信息的日期ã€?/span>

“代理机构签章”栏ï¼?/strong>代理机构代为办理纳税申报的,应填写代理机构统一社会信用代码,加盖代理机构印章,代理申报的经办人签字,并填写经办人身份证件号码ã€?/span>

纳税人或扣缴义务人委托专业机构代为办理专项附加扣除的,需代理机构签章ã€?/span>

“受理机关”栏ï¼?/strong>由受理机关填写ã€?/span>

国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》的公告

国家税务总局公告2018年第61å?/span>

第一æ?/strong> 为规范个人所得税扣缴申报行为,维护纳税人和扣缴义务人合法权益,根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等法律法规的规定,制定本办法ã€?br/>  第二æ?/strong> 扣缴义务人,是指向个人支付所得的单位或者个人。扣缴义务人应当依法办理全员全额扣缴申报ã€?br/>  全员全额扣缴申报,是指扣缴义务人应当在代扣税款的次月十五日内,向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料ã€?br/>  第三æ?/strong> 扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款,应当在次月十五日内缴入国库,并向税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》ã€?br/>  第四æ?/strong> 实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括:
  (一)工资、薪金所得;
  (二)劳务报酬所得;
  (三)稿酬所得;
  (四)特许权使用费所得:
  (五)利息、股息、红利所得;
  (六)财产租赁所得;
  (七)财产转让所得;
  (八)偶然所得ã€?br/>  第五æ?/strong> 扣缴义务人首次向纳税人支付所得时,应当按照纳税人提供的纳税人识别号等基础信息,填写《个人所得税基础信息表(A表)》,并于次月扣缴申报时向税务机关报送ã€?br/>  扣缴义务人对纳税人向其报告的相关基础信息变化情况,应当于次月扣缴申报时向税务机关报送ã€?br/>  第六æ?/strong> 扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时,应当按照累计预扣法计算预扣税款,并按月办理扣缴申报ã€?br/>  累计预扣法,是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时,以纳税人在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额,适用个人所得税预扣率表一(见附件),计算累计应预扣预缴税额,再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额,其余额为本期应预扣预缴税额。余额为负值时,暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时,由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴,税款多退少补ã€?br/>  具体计算公式如下ï¼?br/>  本期应预扣预缴税é¢?(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣çŽ?速算扣除æ•?-累计减免税额-累计已预扣预缴税é¢?br/>    ç´¯è®¡é¢„扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣é™?br/>  其中:累计减除费用,按照5000å…?月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算ã€?br/>  第七æ?/strong> 居民个人向扣缴义务人提供有关信息并依法要求办理专项附加扣除的,扣缴义务人应当按照规定在工资、薪金所得按月预扣预缴税款时予以扣除,不得拒绝ã€?br/>  第八æ?/strong> 扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时,应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款:
  劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额;其中,稿酬所得的收入额减按百分之七十计算ã€?br/>  减除费用:预扣预缴税款时,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的,减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,减除费用按收入的百分之二十计算ã€?br/>  应纳税所得额:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额,计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二(见附件),稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率ã€?br/>  居民个人办理年度综合所得汇算清缴时,应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额,并入年度综合所得计算应纳税款,税款多退少补ã€?br/>  第九æ?/strong> 扣缴义务人向非居民个人支付工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得时,应当按照以下方法按月或者按次代扣代缴税款ã€?br/>  非居民个人的工资、薪金所得,以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为应纳税所得额,适用个人所得税税率表三(见附件)计算应纳税额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额;其中,稿酬所得的收入额减按百分之七十计算ã€?br/>  非居民个人在一个纳税年度内税款扣缴方法保持不变,达到居民个人条件时,应当告知扣缴义务人基础信息变化情况,年度终了后按照居民个人有关规定办理汇算清缴ã€?br/>  第十æ?/strong> 扣缴义务人支付利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得或者偶然所得时,应当依法按次或者按月代扣代缴税款ã€?br/>  第十一æ?/strong> 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,属于一次性收入的,以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次ã€?br/>  财产租赁所得,以一个月内取得的收入为一次ã€?br/>  利息、股息、红利所得,以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次ã€?br/>  偶然所得,以每次取得该项收入为一次ã€?br/>  第十二条 纳税人需要享受税收协定待遇的,应当在取得应税所得时主动向扣缴义务人提出,并提交相关信息、资料,扣缴义务人代扣代缴税款时按照享受税收协定待遇有关办法办理ã€?br/>  第十三条 支付工资、薪金所得的扣缴义务人应当于年度终了后两个月内,向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。纳税人年度中间需要提供上述信息的,扣缴义务人应当提供ã€?br/>  纳税人取得除工资、薪金所得以外的其他所得,扣缴义务人应当在扣缴税款后,及时向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息ã€?br/>  第十四条 扣缴义务人应当按照纳税人提供的信息计算税款、办理扣缴申报,不得擅自更改纳税人提供的信息ã€?br/>  扣缴义务人发现纳税人提供的信息与实际情况不符的,可以要求纳税人修改。纳税人拒绝修改的,扣缴义务人应当报告税务机关,税务机关应当及时处理ã€?br/>  纳税人发现扣缴义务人提供或者扣缴申报的个人信息、支付所得、扣缴税款等信息与实际情况不符的,有权要求扣缴义务人修改。扣缴义务人拒绝修改的,纳税人应当报告税务机关,税务机关应当及时处理ã€?br/>  第十五条 扣缴义务人对纳税人提供的《个人所得税专项附加扣除信息表》,应当按照规定妥善保存备查ã€?br/>  第十六条 扣缴义务人应当依法对纳税人报送的专项附加扣除等相关涉税信息和资料保密ã€?br/>  第十七条 对扣缴义务人按照规定扣缴的税款,按年付给百分之二的手续费。不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款ã€?br/>  扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员ã€?br/>  第十八条 扣缴义务人依法履行代扣代缴义务,纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的,扣缴义务人应当及时报告税务机关ã€?br/>  第十九条 扣缴义务人有未按照规定向税务机关报送资料和信息、未按照纳税人提供信息虚报虚扣专项附加扣除、应扣未扣税款、不缴或少缴已扣税款、借用或冒用他人身份等行为的,依照《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律、行政法规处理ã€?br/>  第二十条 本办法相关表证单书式样,由国家税务总局另行制定发布ã€?br/>  第二十一æ?/strong> 本办法自2019å¹?æœ?日起施行。《国家税务总局关于印发〈个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法〉的通知》(国税发ã€?005ã€?05号)同时废止ã€?/span>

国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公å‘?/span>

国家税务总局公告2018年第62å?/span>

根据新修改的《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例,现就个人所得税自行纳税申报有关问题公告如下ï¼?br/>  一、取得综合所得需要办理汇算清缴的纳税申报
  取得综合所得且符合下列情形之一的纳税人,应当依法办理汇算清缴:
  (一)从两处以上取得综合所得,且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超è¿?万元ï¼?br/>  (二)取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得,且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元ï¼?br/>  (三)纳税年度内预缴税额低于应纳税额ï¼?br/>  (四)纳税人申请退税ã€?br/>  需要办理汇算清缴的纳税人,应当在取得所得的次年3æœ?日至6æœ?0日内,向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报,并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》。纳税人有两处以上任职、受雇单位的,选择向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报;纳税人没有任职、受雇单位的,向户籍所在地或经常居住地主管税务机关办理纳税申报ã€?br/>  纳税人办理综合所得汇算清缴,应当准备与收入、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除、捐赠、享受税收优惠等相关的资料,并按规定留存备查或报送ã€?br/>  纳税人取得综合所得办理汇算清缴的具体办法,另行公告ã€?br/>  äº?/strong>、取得经营所得的纳税申报
  个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人取得经营所得,包括以下情形ï¼?br/>  (一)个体工商户从事生产、经营活动取得的所得,个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得;
  (二)个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;
  (三)个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得;
  (四)个人从事其他生产、经营活动取得的所得ã€?br/>  纳税人取得经营所得,按年计算个人所得税,由纳税人在月度或季度终了后15日内,向经营管理所在地主管税务机关办理预缴纳税申报,并报送《个人所得税经营所得纳税申报表(A表)》。在取得所得的次年3æœ?1日前,向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴,并报送《个人所得税经营所得纳税申报表(B表)》;从两处以上取得经营所得的,选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报,并报送《个人所得税经营所得纳税申报表(C表)》ã€?br/>  ä¸?/strong>、取得应税所得,扣缴义务人未扣缴税款的纳税申æŠ?br/>  纳税人取得应税所得,扣缴义务人未扣缴税款的,应当区别以下情形办理纳税申报ï¼?br/>  (一)居民个人取得综合所得的,按照本公告第一条办理ã€?br/>  (二)非居民个人取得工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得的,应当在取得所得的次年6æœ?0日前,向扣缴义务人所在地主管税务机关办理纳税申报,并报送《个人所得税自行纳税申报表(A表)》。有两个以上扣缴义务人均未扣缴税款的,选择向其中一处扣缴义务人所在地主管税务机关办理纳税申报ã€?br/>  非居民个人在次年6æœ?0日前离境(临时离境除外)的,应当在离境前办理纳税申报ã€?br/>  (三)纳税人取得利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得的,应当在取得所得的次年6æœ?0日前,按相关规定向主管税务机关办理纳税申报,并报送《个人所得税自行纳税申报表(A表)》ã€?br/>  税务机关通知限期缴纳的,纳税人应当按照期限缴纳税款ã€?br/>  å›?/strong>、取得境外所得的纳税申报
  居民个人从中国境外取得所得的,应当在取得所得的次年3æœ?日至6æœ?0日内,向中国境内任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报;在中国境内没有任职、受雇单位的,向户籍所在地或中国境内经常居住地主管税务机关办理纳税申报;户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的,选择其中一地主管税务机关办理纳税申报;在中国境内没有户籍的,向中国境内经常居住地主管税务机关办理纳税申报ã€?br/>  纳税人取得境外所得办理纳税申报的具体规定,另行公告ã€?br/>  äº?/strong>、因移居境外注销中国户籍的纳税申æŠ?br/>  纳税人因移居境外注销中国户籍的,应当在申请注销中国户籍前,向户籍所在地主管税务机关办理纳税申报,进行税款清算ã€?br/>  (一)纳税人在注销户籍年度取得综合所得的,应当在注销户籍前,办理当年综合所得的汇算清缴,并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》。尚未办理上一年度综合所得汇算清缴的,应当在办理注销户籍纳税申报时一并办理ã€?br/>  (二)纳税人在注销户籍年度取得经营所得的,应当在注销户籍前,办理当年经营所得的汇算清缴,并报送《个人所得税经营所得纳税申报表(B表)》。从两处以上取得经营所得的,还应当一并报送《个人所得税经营所得纳税申报表(C表)》。尚未办理上一年度经营所得汇算清缴的,应当在办理注销户籍纳税申报时一并办理ã€?br/>  (三)纳税人在注销户籍当年取得利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得的,应当在注销户籍前,申报当年上述所得的完税情况,并报送《个人所得税自行纳税申报表(A表)》ã€?br/>  (四)纳税人有未缴或者少缴税款的,应当在注销户籍前,结清欠缴或未缴的税款。纳税人存在分期缴税且未缴纳完毕的,应当在注销户籍前,结清尚未缴纳的税款ã€?br/>  (五)纳税人办理注销户籍纳税申报时,需要办理专项附加扣除、依法确定的其他扣除的,应当向税务机关报送《个人所得税专项附加扣除信息表》《商业健康保险税前扣除情况明细表》《个人税收递延型商业养老保险税前扣除情况明细表》等ã€?br/>  å…?/strong>、非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的纳税申报
  非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的,应当在取得所得的次月15日内,向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报,并报送《个人所得税自行纳税申报表(A表)》ã€?br/>  ä¸?/strong>、纳税申报方å¼?br/>  纳税人可以采用远程办税端、邮寄等方式申报,也可以直接到主管税务机关申报ã€?br/>  å…?/strong>、其他有关问é¢?/span>

(一)纳税人办理自行纳税申报时,应当一并报送税务机关要求报送的其他有关资料。首次申报或者个人基础信息发生变化的,还应报送《个人所得税基础信息表(B表)》ã€?br/>  本公告涉及的有关表证单书,由国家税务总局统一制定式样,另行公告ã€?br/>  (二)纳税人在办理纳税申报时需要享受税收协定待遇的,按照享受税收协定待遇有关办法办理ã€?br/>  ä¹?/strong>、本公告è‡?019å¹?æœ?日起施行ã€?br/>

国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告

国家税务总局公告2018年第56å?/span>

为贯彻落实新修改的《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称“新个人所得税法”),现就全面实施新个人所得税法后扣缴义务人对居民个人工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得预扣预缴个人所得税的计算方法,对非居民个人上述四项所得扣缴个人所得税的计算方法,公告如下ï¼?br/>  一、居民个人预扣预缴方æ³?br/>  扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得时,按以下方法预扣预缴个人所得税,并向主管税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》(见附件)。年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的,由居民个人于次å¹?æœ?日至6æœ?0日向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴,税款多退少补ã€?br/>  (一)扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时,应当按照累计预扣法计算预扣税款,并按月办理全员全额扣缴申报。具体计算公式如下:
  本期应预扣预缴税é¢?(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣çŽ?速算扣除æ•?-累计减免税额-累计已预扣预缴税é¢?br/>  累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣é™?br/>  其中:累计减除费用,按照5000å…?月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算ã€?br/>  上述公式中,计算居民个人工资、薪金所得预扣预缴税额的预扣率、速算扣除数,按《个人所得税预扣率表一》执行ã€?br/>  (二)扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,按次或者按月预扣预缴个人所得税。具体预扣预缴方法如下:
  劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额。其中,稿酬所得的收入额减按百分之七十计算ã€?br/>  减除费用:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的,减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,减除费用按百分之二十计算ã€?br/>  应纳税所得额:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。劳务报酬所得适用百分之二十至百分之四十的超额累进预扣率《个人所得税预扣率表二》,稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率ã€?br/>  劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣çŽ?速算扣除æ•?br/>  稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%
  äº?/strong>、非居民个人扣缴方法
  扣缴义务人向非居民个人支付工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得时,应当按以下方法按月或者按次代扣代缴个人所得税ï¼?br/>  非居民个人的工资、薪金所得,以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为应纳税所得额,适用按月换算后的非居民个人月度税率表《个人所得税税率表三》计算应纳税额。其中,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算ã€?br/>  非居民个人工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得应纳税é¢?应纳税所得额×税率-速算扣除æ•?br/>  本公告自2019å¹?æœ?日起施行ã€?/span>

附件ï¼?/strong>

《个人所得税扣缴申报表》填表说æ˜?/span>

一、适用范围

本表适用于扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得的个人所得税全员全额预扣预缴申报;向非居民个人支付工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得的个人所得税全员全额扣缴申报;以及向纳税人(居民个人和非居民个人)支付利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得的个人所得税全员全额扣缴申报ã€?/span>

äº?/strong>、申报期é™?/span>

扣缴义务人应当在每月或者每次预扣、代扣税款的次月十五日内,将已扣税款缴入国库,并向税务机关报送本表ã€?/span>

ä¸?/strong>、各栏次填写说明

(一)表头项ç›?/span>

1.“税款所属期”:填写扣缴义务人代扣税款当月的第一日至最后一日。如ï¼?019å¹?æœ?0日发放工资时代扣的税款,税款所属期填写â€?019å¹?æœ?日至2019å¹?æœ?1日”ã€?/span>

2.“扣缴义务人名称”:填写扣缴义务人的法定名称全称ã€?/span>

3.“扣缴义务人纳税人识别号(统一社会信用代码)”:填写扣缴义务人的纳税人识别号或统一社会信用代码ã€?/span>

(二)表内各æ ?/span>

1.ç¬?列“姓名”:填写纳税人姓名ã€?/span>

2.ç¬?列“身份证件类型”:填写纳税人有效的身份证件名称。中国公民有中华人民共和国居民身份证的,填写居民身份证;没有居民身份证的,填写港澳居民来往内地通行证或港澳居民居住证、台湾居民通行证或台湾居民居住证、外国人永久居留身份证、外国人工作许可证或护照等ã€?/span>

3.ç¬?列“身份证件号码”:填写纳税人有效身份证件上载明的证件号码ã€?/span>

4.ç¬?列“纳税人识别号”:有中国公民身份号码的,填写中华人民共和国居民身份证上载明的“公民身份号码”;没有中国公民身份号码的,填写税务机关赋予的纳税人识别号ã€?/span>

5.ç¬?列“是否为非居民个人”:纳税人为非居民个人的填“是”,为居民个人的填“否”。不填默认为“否”ã€?/span>

6.ç¬?列“所得项目”:填写纳税人取得的个人所得税法第二条规定的应税所得项目名称。同一纳税人取得多项或多次所得的,应分行填写ã€?/span>

7.ç¬?ï½?1列“本月(次)情况”:填写扣缴义务人当月(次)支付给纳税人的所得,以及按规定各所得项目当月(次)可扣除的减除费用、专项扣除、其他扣除等。其中,工资、薪金所得预扣预缴个人所得税时扣除的专项附加扣除,按照纳税年度内纳税人在该任职受雇单位截至当月可享受的各专项附加扣除项目的扣除总额,填写至“累计情况(工资薪金)”中ç¬?5ï½?9列相应栏,本月情况中则无须填写ã€?/span>

ï¼?)“收入额计算”:包含“收入”“费用”“免税收入”ã€?/span>

具体计算公式为:收入é¢?收入-费用-免税收入ã€?/span>

①第8列“收入”:填写当月(次)扣缴义务人支付给纳税人所得的总额ã€?/span>

②第9列“费用”:仅限支付劳务报酬、稿酬、特许权使用费三项所得时填写,支付其他各项所得时无须填写本列。预扣预缴居民个人上述三项所得个人所得税时,每次收入不超è¿?000元的,费用填写â€?00”元;每次收å…?000元以上的,费用按收入çš?0%填写。扣缴非居民个人上述三项所得的个人所得税时,费用按收入的20%填写ã€?/span>

③第10列“免税收入”:填写纳税人各所得项目收入总额中,包含的税法规定的免税收入金额。其中,税法规定“稿酬所得的收入额减æŒ?0%计算”,对稿酬所得的收入额减计的30%部分,填入本列ã€?/span>

ï¼?)第11列“减除费用”:仅限支付工资、薪金所得时填写。具体按税法规定的减除费用标准填写。如ï¼?019年为5000å…?月ã€?/span>

ï¼?)第12ï½?5列“专项扣除”:分别填写按规定允许扣除的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金的金额ã€?/span>

ï¼?)第16ï½?1列“其他扣除”:分别填写按规定允许扣除的项目金额ã€?/span>

8.ç¬?2ï½?0列“累计情况(工资、薪金)”:本栏仅适用于居民个人取得工资、薪金所得预扣预缴的情形,工资、薪金所得以外的项目无须填写。具体各列,按照纳税年度内居民个人在该任职受雇单位截至当前月份累计情况填报ã€?/span>

ï¼?)第22列“累计收入额”:填写本纳税年度截至当前月份,扣缴义务人支付给纳税人的工资、薪金所得的累计收入额ã€?/span>

ï¼?)第23列“累计减除费用”:按照5000å…?月乘以纳税人当年在本单位的任职受雇月份数计算ã€?/span>

ï¼?)第24列“累计专项扣除”:填写本年度截至当前月份,按规定允许扣除的“三险一金”的累计金额ã€?/span>

ï¼?)第25ï½?9列“累计专项附加扣除”:分别填写截至当前月份,纳税人按规定可享受的子女教育、赡养老人、住房贷款利息或住房租金、继续教育扣除的累计金额。大病医疗扣除由纳税人在年度汇算清缴时办理,此处无须填报ã€?/span>

ï¼?)第30列“累计其他扣除”:填写本年度截至当前月份,按规定允许扣除的年金(包括企业年金、职业年金)、商业健康保险、税延养老保险及其他扣除项目的累计金额ã€?/span>

9.ç¬?1列“减按计税比例”:填写按规定实行应纳税所得额减计税收优惠的减计比例。无减计规定的,可不填,系统默认ä¸?00%。如,某项税收政策实行减æŒ?0%计入应纳税所得额,则本列å¡?0%ã€?/span>

10.ç¬?2列“准予扣除的捐赠额”:是指按照税法及相关法规、政策规定,可以在税前扣除的捐赠额ã€?/span>

11.ç¬?3ï½?9列“税款计算”:填写扣缴义务人当月扣缴个人所得税款的计算情况ã€?/span>

ï¼?)第33列“应纳税所得额”:根据相关列次计算填报ã€?/span>

①居民个人取得工资、薪金所得,填写累计收入额减除累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除、累计其他扣除、准予扣除的捐赠额后的余额ã€?/span>

②非居民个人取得工资、薪金所得,填写收入额减去减除费用、准予扣除的捐赠额后的余额ã€?/span>

③居民个人或非居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,填写本月(次)收入额减除可以扣除的税费、准予扣除的捐赠额后的余额ã€?/span>

④居民个人或非居民个人取得利息、股息、红利所得和偶然所得,填写本月(次)收入额减除准予扣除的捐赠额后的余额ã€?/span>

⑤居民个人或非居民个人取得财产租赁所得,填写本月(次)收入额减除允许扣除的税费、准予扣除的捐赠额后的余额ã€?/span>

⑥居民个人或非居民个人取得财产转让所得,填写本月(次)收入额减除财产原值、允许扣除的税费、准予扣除的捐赠额后的余额ã€?/span>

其中,适用“减按计税比例”的所得项目,其应纳税所得额按上述方法计算后乘以减按计税比例的金额填报ã€?/span>

ï¼?)第34ï½?5列“税çŽ?预扣率”和“速算扣除数”:填写各所得项目按规定适用的税率(或预扣率)和速算扣除数。没有速算扣除数的,则不填ã€?/span>

ï¼?)第36列“应纳税额”:根据相关列次计算填报ã€?/span>

具体计算公式为:应纳税额=应纳税所得额×税率(预扣率ï¼?速算扣除数ã€?/span>

ï¼?)第37列“减免税额”:填写符合税法规定可减免的税额。居民个人工资、薪金所得,填写本年度累计减免税额;居民个人取得工资、薪金以外的所得或非居民个人取得各项所得,填写本月(次)减免税额ã€?/span>

ï¼?)第38列“已扣缴税额”:填写本年或本月(次)纳税人同一所得项目,已由扣缴义务人实际扣缴的税款金额ã€?/span>

ï¼?)第39列“应补(退)税额”:根据相关列次计算填报ã€?/span>

具体计算公式为:应补(退)税é¢?应纳税额-减免税额-已扣缴税额ã€?/span>

(三)其他栏æ¬?/span>

1.“声明”:需由扣缴义务人签字或签章ã€?/span>

2.“经办人”:由办理扣缴申报的经办人签字,并填写经办人身份证件号码ã€?/span>

3.“代理机构”:代理机构代为办理扣缴申报的,应当填写代理机构统一社会信用代码,并加盖代理机构签章ã€?/span>

å›?/strong>、其他事项说æ˜?/span>

本表一式两份,扣缴义务人、税务机关各留存一份ã€?/span>

国家税务总局关于将个äº?/span>所得税《税收完税证明》(文书式)调整为《纳税记录》有关事项的公告

国家税务总局公告2018年第55å?/span>

为配合个人所得税制度改革,进一步落实国务院减证便民要求,优化纳税服务,国家税务总局决定将个人所得税《税收完税证明》(文书式)调整为《纳税记录》。现将有关事项公告如下:
  一、从2019å¹?æœ?日起,纳税人申请开具税款所属期ä¸?019å¹?æœ?日(含)以后的个人所得税缴(退)税情况证明的,税务机关不再开具《税收完税证明》(文书式),调整为开具《纳税记录》(具体内容及式样见附件);纳税人申请开具税款所属期ä¸?018å¹?2æœ?1日(含)以前个人所得税缴(退)税情况证明的,税务机关继续开具《税收完税证明》(文书式)ã€?br/>  äº?/strong>、纳税人2019å¹?æœ?日以后取得应税所得并由扣缴义务人向税务机关办理了全员全额扣缴申报,或根据税法规定自行向税务机关办理纳税申报的,不论是否实际缴纳税款,均可以申请开具《纳税记录》ã€?br/>  ä¸?/strong>、纳税人可以通过电子税务局、手机APP申请开具本人的个人所得税《纳税记录》,也可到办税服务厅申请开具ã€?br/>  å›?/strong>、纳税人可以委托他人持下列证件和资料到办税服务厅代为开具个人所得税《纳税记录》:
  (一)委托人及受托人有效身份证件原件ï¼?br/>  (二)委托人书面授权资料ã€?br/>  äº?/strong>、纳税人对个人所得税《纳税记录》存在异议的,可以向该项记录中列明的税务机关申请核实ã€?br/>  å…?/strong>、税务机关提供个人所得税《纳税记录》的验证服务,支持通过电子税务局、手机APP等方式进行验证。具体验证方法见个人所得税《纳税记录》中的相关说明ã€?br/>  ä¸?/strong>、本公告è‡?019å¹?æœ?日起施行ã€?/span>